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                            营改增背景下建筑企业纳税筹划策略

                            时间:2016-01-05 来源:未知 作者:chunt 本文字数:2133字
                              摘要

                                    我国国务院自 2016 年 5 月 1 日起全面推行了“营改增”,将建筑业及其他生活服务行业纳入了“营改增”的试点范围,由于我国商业地产存库量较高,国家已制定一系列的政策及法律规定来解决此类问题。营改增对于我国建筑行业目前状况来说是一个机遇,但是在对建筑行业今后的发展方面也是一个挑战。营改增主要是新添加了 11% 和 6% 标准税率,另外 13% 和 17% 还是按照之间制定的标准运行。
                              
                              一、营改增对建筑业纳税筹划影响
                              
                              再营改增背景下,我国建筑行业的纳税范围也有了一定程度的扩大,适用税率也从原来的 3% 变为了 11%.如果我国建筑企业还要纳税的话,那么建筑行业就会大大增加其税务成本,建筑企业的经济效益也会有所下降,所以,营改增对我国建筑业纳税筹划方面还是有一定的影响的,比如以下几点:
                              
                              1. 在建筑企业工作过程中会有源源不断的材料供应,一般都是甲方自备材料的,这种情况下材料的供应商是把发票直接开给了甲方,并不是建筑企业。所以建筑企业只有材料使用的数据,并没有材料发票,也就不能使用发票来进行进项税额抵扣。
                              
                              2. 有一些建筑企业想要降低材料成本,就从一些私人单位或者规模小的纳税单位来购买材料,这些单位是无法提供增值税发票的,所以建筑企业也不能进行税额抵扣。
                              
                              3. 建筑企业进行工程施工的时候,工作人员占了工程资金预算中的 20%,其中还包括 20% 的劳务成本,其费用是工程资金预算最重要的部分。但是营改增目前在劳务企业中是否实施还是一个未知数,所以这个部分也不会得到增值税发票,建筑企业对劳动资金成本也没有办法进行税额抵扣。
                              
                              4. 在工程完成之后,甲方并不能在一定期限内把此项目的金额全部支付给建筑企业,这也就导致了建筑企业没有办法及时向材料供应商方面支付资金,那么材料供应商也不会给建筑企业发票。所以甲方的资金延后支付为建筑企业带来了不必要的税收负担。[1]
                              
                              二、营改增中存在的问题
                              
                              目前我国建筑行业算是比较多的,其行业也比较分散,房地产企业和建筑实施方面只有大型的公司才能够顺利进行,而一些小型公司和一些没有经济及技术实力的公司往往只能做一些装饰业务或者相关的分包业务。随着社会的发展,建筑行业的发展还是比较可观的,但是在实施营改增时还存在着一些问题。比如:不同纳税主体由于不同的环境会采取不同的措施,一些小规模或者一般的纳税人会有区别对待;在进行施工时提高了合同方面的要求,用人方面也变得越来越谨慎,由于缺乏抵扣材料也是凭证的合同,所以正常的税务抵扣也遭到了影响,导致纳税成本逐渐增多;在营改增之后,其供应商所提供的都是一些大面额的税发票,所以材料价格方面也有所提高,因为建筑企业是不能做外包运输业务,这也就导致其运输成本没有办法进行抵扣。[2]
                              
                              三、营改增背景的建筑业纳税筹划方案
                              
                              我国改革“营业税改增值税”中的营改增是最基本的,其中11% 是建筑业的适用税率,上文有说这对建筑业是一个机遇也是一个挑战,如果能够进行合理有效的纳税筹划,建筑企业就能够避免企业二次征税,优化了其产业结构。但是建筑企业没有使用有效的税务筹划方案,建筑企业的税负会逐渐上升,也就增加了建筑企业的经济负担,所以要运用合理有效的纳税筹划方案来减少并解决营改增背景下的风险问题。
                              
                              1. 提高营改增知识
                              
                              首先建筑企业应该要求其内部人员关注营改增对自身企业的影响,增强内部人员对营改增方面的专业知识,有必要对内部人员进行营改增知识培训。增值税对建筑企业中的综合能力要求极高,也就使得建筑企业内部的成本收入及管理、材料的采购等方面都有了一定程度的变化。所以建筑企业高层及手下人员都要重视其改革,提高对营改增的认知,培养一支全方面发展的综合性工作人才,并且可以结合企业基本情况制定营改增有效的处理方案。
                              
                              2. 提高建筑企业的机械设备
                              
                              随着社会的发展,目前建筑企业也逐渐迈向机械化,通过机械设备来代替人工劳动,大大降低了劳动成本,也降低了建筑企业在劳务方面的税收费用。所以对企业中的机械设备要慎重选择,并且一定程度的提高建筑企业中机械设备的水平。
                              
                              3. 提高纳税申报管理机制
                              
                              建筑企业一定要将纳税申报管理好,提高纳税申报管理机制,发现问题要及时提出,在营改增背景下,其纳税申报业也变得更加详细且复杂,还增添了一系列的制度。所以建筑企业在纳税申报的时候,一定要注意其中发生变化的事项,尽可能的增加进项税额。并且还要保证建筑企业中的纳税筹划与会计管理两者相一致,对计算营改增税负也要进行会计计算处理。[3]
                              
                              四、结束语
                              
                              通过以上叙述我们可以了解到营改增的全面实施对我国各行各业都有一定的影响,对我国建筑行业的经济及管理方面也有着重要的影响。不仅促进了建筑行业能够有效发展,还促进了建筑业的分工发展,同时也减轻了建筑业的纳税税负。但是由于不同企业的主体不同,对材料供应及发票管理方面都对建筑企业纳税筹划有了一定程度的考验,所以营改增有好处也有不好的方面,只要建筑行业能够正确应对,才能使企业的纳税负担有所降低,增加企业的市场竞争力。
                              
                              参考文献:
                              
                              [1] 吴雪敏 . 基于“营改增”背景下建筑行业纳税筹划研究 [J]. 中国乡镇企业会计 ,2015(6):73-74.
                              [2] 袁玲 .“营改增”背景下的几点税收筹划变化分析 [J]. 吉林工商学院学报 ,2015,31(1):92-95.
                              [3] 王子龙 .“营改增”背景下建筑业的纳税筹划 [J]. 中国管理信息化 ,2016,19(17)。
                              相近分类:纳税筹划论文
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